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 签发时间2019-09-20 17:48
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  职工福利费可以按比例税前扣除。企业发生职工福利费支出,不超过工资、薪金总额%部分准予扣除。

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条 企业发生合理工资薪金支出,准予扣除。前款所称工资薪金,指企业每纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工所有现金形式或者非现金形式劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关其他支出。

  扩展资料:

  企业职工福利费指企业为职工提供除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付以下各项现金补贴和非货币性集体福利。

  企业为职工提供交通、住房、通讯待遇,已经实行货母,按月按标准发放或支付住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货母,企业发生相关支出作为职工福利费管理,但根据国家有关企业住房制度改革政策统规定,不得再为职工购建住房。

  参考资料来源:百度百科——中华人民共和国企业所得税法实施条例

  职工福利费可以按比例税前扣除。企业发生职工福利费支出,不超过工资、薪金总额%部分准予扣除。职工福利费指用于增进职工物质利益,帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付费用。

  包括拨交工会经费,按标准提取工作人员福利费,独生子女保健费,公费医疗经费,未参加公费医疗单位职工医疗费,因工负伤等住院治疗,住院疗养期间伙食补助费,病假两个月以上人员工资,职工探亲旅费,由原单位支付退职金;

  退职人员及其随行家属路费,职工死亡火葬及费用,遗属生活困难补助费,长期赡养人员补助费,以及由“预算包干结余”开支集体福利支出。

  按规定发生其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中其他支出。

  企业为职工提供交通、住房、通讯待遇,已经实行货母,按月按标准发放或支付住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;

  尚未实行货母,企业发生相关支出作为职工福利费管理,但根据国家有关企业住房制度改革政策统规定,不得再为职工购建住房。

  参考资料来源:百度百科-职工福利费

  职工福利费可以按比例税前扣除。企业发生职工福利费支出,不超过工资、薪金总额%部分准予扣除。职工福利费指用于增进职工物质利益,帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付费用。

  包括拨交工会经费,按标准提取工作人员福利费,独生子女保健费,公费医疗经费,未参加公费医疗单位职工医疗费,因工负伤等住院治疗,住院疗养期间伙食补助费,病假两个月以上人员工资,职工探亲旅费,由原单位支付退职金。

  扩展资料:

  、税前扣除规定与企业实际会计处理关系

  ()税法优先原则:在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律法规规定不致,应当依照税收法律法规规定计算。(铂略注:《企业所得税法》第二十条规定)

  例如,职工福利费范围,在财务部和国税函都有相关规定且不致,而国家税务总局在税务答疑时就明确,在所得税上按照国税函文件处理;在会计处理上按照财政部财通文件。如果不致,就按照税法标准。

  在实务操作中还定要注意税法优先原则在其他方面体现,如合同中写明股权转让产生个人所得税由个人负担,但由对方承担这部分费用,在实际操作中,如果没有缴纳个人所得税,税务部门还会找个人承担责任。

  (二)税法协调原则:对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定税前扣除范围和标准,应按企业实际会计处理确认支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。

  (三)税法空白原则:税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定具体扣除项目,在不违反税前扣除基本原则前提下,按国家财务、会计规定计算。

  例如,关于劳保支出,目前只舒定具体扣除明细范围,但没有扣除标准,那么企业就可以按照国家财务、会计规定计算。

  二、会计调整业务税前扣除要点

  ()备案制:会计政策变更、会计估计变更、重大会计差错更正情形,应当将变更或更正性质、内容和原因等在变更年度所得税汇算清缴前报主管税务机关备案。

  从目前减轻纳税人办事流程政策方向上,应尽量减少备案,而采取增加企业信誉制度。

  (二)合理性:企业会计政策变更、会计估计变更应当具有合理商,且不以减少、免除、推迟缴纳税款为主要目≡有证据表明企业滥用会计政策或会计估计造成减少、免除、推迟缴纳税款,税务机关有权进行合理调整。

  税务机关既政策制定者,也政策执行者,所谓“合理”对于税务机关操作空间比较大,而对于纳税人就比较难把握。

  参考资料来源:百度百科--职工福利费

  参考资料来源:百度百科--税前扣除

  职工福利费可以按比例税前扣除。企业发生职工福利费支出,不超过工资、薪金总额%部分准予扣除。

  扩展阅读:

  福利费在新版所得税纳税申报表填报

  企业发生职工薪酬及其相关职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出等纳税调整项目,在进行企业所得税年度纳税申报时,应填报《职工薪酬纳税调整明细表(A)》。

  为加强企业职工薪酬企业所得税和个人所得税比对分析,职工薪酬项目不需纳税调整企业,也需填报本表。

  具体来说,在第行“职工福利费支出”第列“账载金额”栏目中填报纳税人会计核算计入成本费用职工福利费金额。

  在第列“税收规定扣除率”填报税法规定扣除比例(%)。

  在第列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除金额,按第行第列“工资薪金支出-税收金额”×%与本表第行第列孰小值填报。

  第列“纳税调整金额”为第-列余额。

  必须注意时,应当将职工福利费扣除理解为“项规定上限特定费用支出”。虽然A表舒定以纳税人“账载已发生职工福利费金额”减去“按照税法规定允许税前扣除金额(允许税前扣除工资薪金支出×%孰小值)”余额作为纳税调整减少金额,但不能简单把“职工福利费税收金额”理解为就以允许税前扣除工资薪金支出×%积,仍应根据相关税收政策,从允许税前扣除职工福利费项目、金额以及支付凭证等方面对此项进行审核计算填报。

  福利费定义及允许税前扣除福利费

  企业职工福利费指企业为职工提供除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外福利待遇支出。般应以货币形式为主。下列实际发放或支付现金补贴和非货币性集体福利允许扣除:

  尚未实行分离办社会职能企业,其内设福利部门所发生设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、防暑降温费、困难补贴、救济费、食堂经费补贴、交通补贴等。

  按照其他规定发生其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  除上述列举项目外,其他符合税法规定权责发生制原则,满足合法性、真实性、相关性、合理性和确定性等税前扣除要求,确实企业全体职工福利性质费用支出,可以作为职工福利费扣除。

  从年开始,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金起发放福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知》(国税函〔〕号)规定,可作为企业发生工资薪金支出,按规定在税前扣除』能同时符合上述条件福利性补贴,仍应作为职工福利费,按规定计算限额税前扣除。

  福利费不再计提而按规定比例据实扣除

  财政部于年修改《企业财务通则》,自年起,终止职工福利费按照工资薪金总额%预提会计核算规则。《企业会计准则第号——职工薪酬》取消原“应付福利费”会计科目,将职工福利费列入职工薪酬范围核算(及小企业会计准则也如此)”然,在实务中,年度中间也可以先提后用,但在年度终经调整后职工福利费应当没有余额。

  企业所得税法施行以后,将原来按计税工资%计提(余额可结转下期使用)职工福利费,改为“企业发生职工福利费支出,不超过工资、薪金总额%部分,准予扣除”。

  作为扣除基数工资薪金应具有合理性:制订较为规范员工工资薪金制度;所制订工资薪金制度符合行业及地区水平;在定时期所发放工资薪金相对固定,工资薪金调整有序进行;对实际发放工资薪金,已依法履行代扣代缴个人所得税义务;有关工资薪金安排,不以减少或逃避税款为目。其总额不包括企业职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

  福利费列支和扣除凭证必须符合规定

  原税收政策规定按计税工资%计提福利费,实际就先按固定比例税前扣除再使用,其如何使用、否使用对企业所得税已没有影响,因此相关支付凭证也不税务检查关注点▲现行企业所得税法规定按发生福利费用在税前扣除,实际就项特定费用支出,否允许扣除将直接影响企业所得税税基及应纳税额。

  福利费列支和扣除以何种单据作为支付凭证,不能概而论,既不能生硬要求全部凭支付和扣除,又不能简单理解为所有福利费没有都可以支付和扣除。在实务中应当根据合法性、合理性原则,依照相关税法、管理法规和财务制度规定取得支付凭证。

  支付福利费购买属于应征营业税、增值税应税劳务或货物等应税项目支出,如购买节日发放物质,内设福利部门购买食堂用具等实物或支付维修费用等对外发生费用,原则应取得作为支付凭证为妥(至于说确实无法取得,这就不仅仅只福利费扣除遇到问题,购买货物、服务等也有无法取得情况,该怎么处理不在此赘述)▲发放给职工福利费或拨付给内设福利部门经费,如困难补助费、防暑降温费,食堂经费补贴等对内发生费用,可凭收据等作为合法支付凭证。

  有人提出企谏枋程媒邮芷笠挡莆癫Ω食堂经费时,由食堂开具收据可以作为税前扣除凭证,还有以“食堂企诓糠怯内设机构”来解释食堂开具收据可以作为企业税前扣除凭证,笔者认为这不严谨。因为据实扣除所得税扣除重要原则之,食堂收到企业财务拨付经费时只暂收性质,开具收据只表示暂收款,实际发生各项费用时仍应取得销售方开具合法凭证。食堂费用即使取得也不也不可能由食堂开给企业,而食堂所购物品等销售方开具。所以,食堂内设机构性质不能得出食堂开具收据可以作为食堂经费以职工福利费在企业税前扣除结论。

  如果由营业性餐饮机构承包职工食堂。这已变为该餐饮机构营业业务之,企业在支付相关费用时更应取得。

  福利费不什么费用都可以列支“筐”

  企业发生包括但不限于下列费用不应作为职工福利费税前扣除:

  为职工支付娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出,购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出,个人行为导致罚款、赔偿等支出,购买住房、支付物业管理费等,以及应由个人承其他支出,均不得作为职工福利费开支更不允许作为福利费在税前扣除。

  应严格区分福利费与其他费用列支和扣除口径,既不能将诸如内设福利部门设备购置、修理费,发放探亲假路费等应在职工福利费中列支费用改在管理费用等其它科目中列支↑不能把职工旅游支出,为客户购买礼品等费用支出,代缴个人所得税、应由职工个人承社会保险金等不属于职工福利费开支范围费用作为福利费列支。由此可见,福利费列支和税前扣除同样有着严格规定,绝不可以将超扣除标准费用、其他科目不便列支费用、没有合法支付凭证费用,或所有不符合税法扣除规定费用都往里面装“筐”,更不避税港。

  为防范税收风险,企业发生职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。利费列支必须符合财务制度和税法规定;福利费支付应当凭据真实、合法、有效凭证;同时并非所有符合规定福利费支出都可全额在税前扣除,只准予在不超过工资薪金总额%比例内据实扣除。

  职工福利企业对职工劳动补偿辅助形式,企业应当参照历史般水平合理控制职工福利费在职工总收入比重,遵循制度健全,标准合理,管理科学,核算规范原则进行管理。加强企业职工福利费财务管理、规范税前扣除行为,既保护国家、股东、企业和职工合法权益需要,也维护正衬收入分配秩序,促进收入分配制度改革需要,还企业依法纳税,防范因不规范扣除而导致税收风险需要。

  根据国家相关规定,职工福利不在税前扣除范围内。

  社保和公积金可以

来源:新华视点微信公众号
作者:bs 编辑:bs
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