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  双方签订合同之后其中方有违约情况,另方就可以根据合同条款来追究对方违约金,有些合同违约金比较多,付违约金人想要扣除税费后再给,那么,付合同违约赔偿金可以税前列支吗?听听华律网小编给出具体意见。

  付合同违约赔偿金可以税前扣除吗?

  、未发生增值税、营业税应税行为情况下合同违约金可扣除

  增值税暂行条例规定,在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物单位和个人,为增值税纳税人,应依照条例规定缴纳增值税。

  营业税暂行条例规定,只有在中华人民共和国境内提供本条例规定劳务、转让无形资产或者销售不动产单位和个人,为营业税纳税人,应依照条例规定缴纳营业税。

  营改增相关法规规定,在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)单位和个人,为增值税纳税人,纳税人提供应税服务,应当按照本办法缴纳增值税,不再缴纳营业税。

  判断合同违约金否属于流转税应税行为,主要看违约金否依附着应税行为而附加收取,对于纳税人在未销售货物或提供加工、修理修配劳务和营改增应税服务情况下收取违约金,不属增值税征税范围,不征收增值税;对于纳税人在未提供营业税应税劳务情况下收取违约金,不属营业税征税范围。即因预期违约和根本违约,无论合同哪方收取违约金,均不属于增值税和营业税应税行为,不征收增值税和营业税。

  、已发生增值税应税行为情况下合同违约金可扣除

  对于增值税、营业税应税行为已经发生,只合同缔约方未能完全履行合同条款而产生违约金,应当视下情况进行涉税处理。

  由于购货方或者购买服务方(以下简称“付款方”)未能完全履行合同,供货方或服务提供商(以下简称“收款方”)向付款方收取违约金,应当作为价外费用缴纳增值税或者营业税,依据如下:

  增值税暂行条例实施细则第十二条规定:条例第六条第款所称价外费用,包括价外向购买方收取手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质价外收费。

  营改增试点管理办法也做出相同规定:销售额,指纳税人提供应税服务取得全部价款和价外费用。价外费用,指价外收取各种性质价外收费。

  由于收款方未能完全履行合同,付款方向收款方收取违约金,无论增值税、营改增相关规定,均只规定收款方向付款方收取违约金应当作为价外费用,计算缴纳增值税,反过来付款方向收款方收取违约金情况,不属于价外费用,不需要缴纳增值税或营业税。

  这里需要注意,应产品(服务)质量等问题折扣折让,应当由收款方开具红字给付款方,这种情形般不作为违约论,在此不作详述。

  合同违约金税务处理

  、增值税用户收取违约金,根据《增值税暂行条例》及其实施细则规定:"销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取全部价款和价外费用。价外费用指价外向购买方收取手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质价外收费。"因此,违约金种价外费用,应开具增值税按规定缴纳增值税。

  、所得税《企业所得税税前扣除办法》(国税发[]第号)第五十六条规定:"纳税人按照经济合同规定支付违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。"但,违法经营罚款和被没收财物损失、各项税收滞纳金、罚金和罚款,不得扣除。企业收到违约金,应当作为收入总额中其他收入,并入当期应纳税所得额计征企业所得税※据企业会计制度规定,企业因违约按规定合同规定支付违约金,应当计入"营业外支出"科目。

  付合同违约赔偿金可以税前扣除吗?具体合同违约赔偿金否包含税费可以根据合同内容,也可以事后双方好好商议来进行解决。在付合同违约赔偿金你对于税费上面有疑问时候需要律师帮助,可以在线咨询华律网律师。

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